一、加強(qiáng)水管單位內(nèi)控建設(shè)意義

民間流傳一句話：人管人累死人，制度管人魂，內(nèi)控猶如企業(yè)內(nèi)部法律，滲透到水管單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，涉及到在職人員，日常工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)粗看是個(gè)人職責(zé)，仔細(xì)研究都是內(nèi)控環(huán)節(jié)的失察。健全有效的內(nèi)部控制能夠提升水管單位位的管理水平，合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)作的約束，能夠減少意外損害和提升防范風(fēng)險(xiǎn)性，并且有益于保證自來水單位能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，對(duì)單位可持續(xù)性發(fā)展具備關(guān)鍵意義。二、水管單位內(nèi)控特點(diǎn)及存在的問題（一）水管單位內(nèi)控特點(diǎn)水管事業(yè)單位是指直接從事水利工程管理，具有獨(dú)立法人資格，實(shí)行財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的水利工程管理單位。水管機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制主要涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理。自來水公司的資金來源比較單一，主要是財(cái)政資金和經(jīng)營收入，支出內(nèi)容主要是人員經(jīng)費(fèi)，管理費(fèi)用和水利工程類項(xiàng)目支出，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)內(nèi)容少，內(nèi)部管理多被財(cái)務(wù)部門理解，業(yè)務(wù)部門一般不重視內(nèi)部管理。(二)內(nèi)部流程圖制作粗放的內(nèi)部控制建設(shè)需要整理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)，然后制作業(yè)務(wù)流程圖，很多流程圖制作比較粗放，沒有形成整個(gè)單位的控制體系。各部門編制的流程有的注重業(yè)務(wù)內(nèi)容順序，有的注重審批順序，控制內(nèi)容單一。另外，法律制度、人事、職場責(zé)任變更時(shí)沒有及時(shí)更新過程。(3)預(yù)算業(yè)務(wù)控制力不足的水管機(jī)構(gòu)每年制定財(cái)政要求的部門預(yù)算，制定程序需要二上二下，但留給財(cái)務(wù)部門的制作時(shí)間有限，預(yù)算制作質(zhì)量低。單位各部門之間沒有充分協(xié)調(diào)溝通。經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)政資金預(yù)算收支制作細(xì)致、經(jīng)營收支預(yù)算制作粗糙的現(xiàn)象，與前一年數(shù)據(jù)缺乏對(duì)比，與本期發(fā)生額差距較大，缺乏一定的預(yù)算約束力。（四）實(shí)物理財(cái)不嚴(yán)一些水電單位成立時(shí)間較長，固定資產(chǎn)類目，品種繁多，理財(cái)職責(zé)不清，歸口管理部門不清楚，存在扯皮現(xiàn)象，資產(chǎn)使用和存放責(zé)任未落實(shí)到具體個(gè)人，可能造成資產(chǎn)丟失、損壞、損失維修的風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)日常維護(hù)不當(dāng)，長期閑置，沒有建立資產(chǎn)明細(xì)賬戶，資產(chǎn)賬戶可能不一致。(五)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督機(jī)制有些水管單位成立時(shí)間長，由于人數(shù)限制存在長期不論崗不輪換現(xiàn)象，有可能造成懈怠，舞弊或者損害單位經(jīng)濟(jì)利益的事情。在相近的職場之間沒有設(shè)置AB職場的工作制度，休假，出差和其他原因無法完成的情況下，業(yè)務(wù)處于停業(yè)狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部審計(jì)人員多為兼職員工，工作動(dòng)力和積極性不高，工作受行政部門限制，獨(dú)立性無法表現(xiàn)。三、完善水管單位內(nèi)控建設(shè)建議（一）提高全體人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)水管單位內(nèi)控是一個(gè)系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)過程，內(nèi)控的一個(gè)重要原則是全面性。內(nèi)部控制貫穿決策，執(zhí)行監(jiān)督過程，復(fù)蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全過程，全員控制，不是一兩個(gè)部門的責(zé)任，沒有內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。內(nèi)部控制度的建設(shè)離不開頂尖的支持，需要全體人員確立內(nèi)部控制意識(shí)，必要時(shí)邀請(qǐng)專家講座或參加專業(yè)訓(xùn)練，為內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造良好的環(huán)境，使單位內(nèi)部控制建設(shè)提高到新的水平。(二)加強(qiáng)流程圖控制，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)流程圖在內(nèi)部控制建設(shè)中起著重要作用，組織相關(guān)人員整理和總結(jié)單位預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等，明確各業(yè)務(wù)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、審查程序、時(shí)限，將各業(yè)務(wù)決策機(jī)制、審查執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入流程各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，細(xì)分業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)范圍和分工。根據(jù)每個(gè)崗位的流程圖形成單位的整體流程圖，根據(jù)政策法規(guī)的變化及時(shí)更新業(yè)務(wù)流程圖，從上到下輕松掌握工作業(yè)務(wù)內(nèi)容。(三)提高經(jīng)營收支預(yù)算編制水平水管部門應(yīng)提前編制預(yù)算時(shí)間，預(yù)算不得停留在完成財(cái)政發(fā)行的部門預(yù)算報(bào)告編制任務(wù)水平。在財(cái)政沒有發(fā)布預(yù)算指標(biāo)之前，提前分析經(jīng)營資金收支預(yù)算，比較一下，考慮到前一年的實(shí)際數(shù)量，考慮到今年的變化因素，各部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如資產(chǎn)購買、人員變動(dòng)因素、車輛變化等，計(jì)劃全年的預(yù)算收支，制定更細(xì)致的經(jīng)營收支預(yù)算草案。水管單位每年都會(huì)產(chǎn)生水利工程維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)類項(xiàng)目開支，業(yè)務(wù)科提前規(guī)劃好項(xiàng)目開支預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作，為后期項(xiàng)目開支預(yù)算做好充足準(zhǔn)備。（四）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理理理財(cái)需要財(cái)務(wù)部門、使用部門、管理部門聯(lián)合作用。確定實(shí)物資產(chǎn)的歸口管理部門、資產(chǎn)使用和保管負(fù)責(zé)人。建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理，每年進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查活動(dòng)，做到賬實(shí)相符，重新核實(shí)每個(gè)計(jì)量單位的資產(chǎn)有對(duì)應(yīng)的使用和保管責(zé)任人，并形成書面的資產(chǎn)清查報(bào)告。建立資產(chǎn)信息動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)，如人員變動(dòng)時(shí)及時(shí)交接，更新卡臺(tái)賬，每季度或每半年做資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)，匯報(bào)，分析工作。(5)加強(qiáng)內(nèi)部動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，完善內(nèi)部控制報(bào)告制度附近崗位設(shè)置AB崗位責(zé)任制，必要時(shí)可對(duì)重要崗位進(jìn)行特別審計(jì)。建立與工作內(nèi)容相結(jié)合的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，不同部門調(diào)動(dòng)人員組成內(nèi)部監(jiān)督小組，可定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，特別是重要崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)交流，交流，及時(shí)討論發(fā)現(xiàn)的問題，整改。每年參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，重點(diǎn)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的全面性、合理性、平衡性、合法性、適應(yīng)性，制作單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告書，指出存在的問題、缺陷，及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，以便后續(xù)采取整改措施。四、總結(jié)

自2014年執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》以來，我們一直重視內(nèi)部控制建設(shè)，取得一定成績。但是，內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長期、即時(shí)的工程，真正融合到事業(yè)單位運(yùn)行中的任重道遠(yuǎn)。腳踏實(shí)地做好內(nèi)控工作，將內(nèi)部控制的方法:不相容崗位相互分離，內(nèi)部授權(quán)審批制度，歸口管理，預(yù)算控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，會(huì)計(jì)控制等，融合到單位的制度設(shè)計(jì)和日常工作中。

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