1.1建立風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系
(1)提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。在建設(shè)項(xiàng)目的工程結(jié)算中,多涉及多方面的知識(shí),技術(shù)性強(qiáng),要求審查員有充分扎實(shí)的技術(shù)知識(shí)基礎(chǔ),同時(shí)充分理解國家相關(guān)法律法規(guī)等。因此,必須提高審查員的綜合素質(zhì),確保結(jié)算審查的高效高質(zhì)量的完成。
(2)建立風(fēng)險(xiǎn)防火墻。在工程結(jié)算中,應(yīng)建立多級(jí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制,將各級(jí)負(fù)責(zé)層落實(shí)到部門主要負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、成本專家,確保工程結(jié)算審查的合法性和合規(guī)性。建立三級(jí)復(fù)審和領(lǐng)導(dǎo)審查制,全面管理工程結(jié)算,及時(shí)識(shí)別工程結(jié)算中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,完善審查方法、程序等,防止風(fēng)險(xiǎn),最終確保工程結(jié)算審查的工作質(zhì)量。
(3)建立審查質(zhì)量評(píng)價(jià)制度。對工程結(jié)算審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估是對其全過程的評(píng)估,其主要評(píng)估對象包括方案的執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)人員的能力、工作效率等。通過評(píng)價(jià)審查質(zhì)量,有效促進(jìn)審查工作質(zhì)量,從工作中總結(jié)經(jīng)驗(yàn),吸取教訓(xùn),以此為基礎(chǔ)提供審查工作質(zhì)量。
(4)監(jiān)理審查責(zé)任追究制度。工程結(jié)算審查是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作,在工作過程中,各審查員應(yīng)明確工作質(zhì)量管理中的相關(guān)責(zé)任,制定獎(jiǎng)懲明確的審查責(zé)任追究制度,對未按要求切實(shí)履行責(zé)任的人應(yīng)追究責(zé)任,處罰。責(zé)任追求制度的建立可以有效確保審查質(zhì)量控制體系的執(zhí)行,切實(shí)提高審查質(zhì)量,最大限度地降低工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。
1.2建立科學(xué)的工程管理評(píng)價(jià)機(jī)制
(1)建立和完善糾錯(cuò)機(jī)制。工程結(jié)算審查中的各種風(fēng)險(xiǎn),由于其責(zé)任性質(zhì)和大小不同,在評(píng)價(jià)審查對象時(shí),應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的大小和性質(zhì)制定相應(yīng)的制度和規(guī)定,形成可行的糾正機(jī)制。
(2)建立相關(guān)單位評(píng)估機(jī)制。建立科學(xué)合理的工程相關(guān)機(jī)構(gòu)誠信和職業(yè)操作評(píng)價(jià)體系,定期評(píng)價(jià)各相關(guān)機(jī)構(gòu)誠信,根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果建立相應(yīng)的文件庫,主要包括設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)、施工機(jī)構(gòu)、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等。在工程結(jié)算審查過程中,定期評(píng)估各有關(guān)人員的責(zé)任履行情況。根據(jù)評(píng)估的結(jié)果實(shí)行分級(jí)監(jiān)管的制度,將評(píng)估結(jié)果較差的相關(guān)單位和個(gè)人列為重點(diǎn)關(guān)注的對象,在工程結(jié)算審核過程中,密切對其工作職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督,加強(qiáng)對其工作的督促。
1.3完善施工合同管理和工程結(jié)算制度
(1)完善施工合同管理制度。在整個(gè)建筑工程的實(shí)施過程中,其管理的核心工作是合同管理。通過合同管理,可以控制整個(gè)工程項(xiàng)目的目標(biāo),同時(shí)在工程結(jié)算審查中,合同是各項(xiàng)工作的主要依據(jù)。首先,在合同管理中,尋找更科學(xué)合理的管理方法和渠道,同時(shí)根據(jù)工程的具體情況制定相應(yīng)的合同管理制度。其次,要不斷完善合同履約狀況評(píng)價(jià)制度,切實(shí)加強(qiáng)工程合同履行,降低工程合同履行存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)完善工程結(jié)算審計(jì)規(guī)章制度。在進(jìn)行工程結(jié)算審查時(shí),應(yīng)以先進(jìn)的審查理念為指導(dǎo),以國家相關(guān)法律法規(guī)為前提,以工程結(jié)算審查實(shí)踐為基礎(chǔ),嚴(yán)格按照相關(guān)工程結(jié)算方法和原則進(jìn)行工程結(jié)算審查。工程結(jié)算審計(jì)規(guī)章制度存在的一些問題,應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修正和規(guī)范,確保思想認(rèn)識(shí)的統(tǒng)一,充分發(fā)揮審計(jì)職能,從根本上防止工程結(jié)算審計(jì)制度存在的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)嚴(yán)格履行結(jié)算資料簽字制度。在工程結(jié)算審查中,嚴(yán)格履行資料簽字制度,嚴(yán)禁出現(xiàn)形式流行的簽字過程。管理部門從上到下進(jìn)行審查簽字,在審查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問題,殺死搖籃。
1.4按照審計(jì)程序,嚴(yán)格運(yùn)用審計(jì)方法
在工程結(jié)算審計(jì)過程中,應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的審計(jì)方法和程序,同時(shí)嚴(yán)格按照相關(guān)的審計(jì)程序,按照科學(xué)合理的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì),是防止工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。
(1)確保施工現(xiàn)場資料的完善和準(zhǔn)確。為了確保工程結(jié)算審核的工作質(zhì)量,應(yīng)組織相關(guān)的單位和人員深入到工程現(xiàn)場進(jìn)行勘察,掌握工程現(xiàn)場實(shí)際工程情況的第一手資料,同時(shí)應(yīng)確保資料的完備和準(zhǔn)確,這樣才能有效的防范工程結(jié)算審核中關(guān)于工程量的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)選擇科學(xué)合理的審核程序。當(dāng)每個(gè)工程結(jié)算進(jìn)行審核時(shí),應(yīng)綜合考慮建設(shè)工程的實(shí)際情況和特點(diǎn),從而有針對性的選擇最合適的審核方法,避免不合適的審核方法對工程結(jié)算審核工作造成干擾,降低審核風(fēng)險(xiǎn),確保工程結(jié)算審核的工作質(zhì)量。工程結(jié)算中的審計(jì)方法主要有全面審查法、重點(diǎn)審查法、比較審查法、組審查法和篩選法。比較各種審查法的優(yōu)缺點(diǎn)。監(jiān)督在確保按照相關(guān)規(guī)范的要求進(jìn)行工程管理,同時(shí)對工程簽字的內(nèi)部制度進(jìn)行審查,確保簽字制度嚴(yán)格按照程序執(zhí)行。其次,監(jiān)督監(jiān)理評(píng)價(jià)內(nèi)的控制度,確保該制度健全,同時(shí)監(jiān)督該制度的執(zhí)行情況,確保按要求切實(shí)執(zhí)行,找出制度存在的問題和危險(xiǎn)點(diǎn),確定審查的重點(diǎn),同時(shí)防止審查風(fēng)險(xiǎn),最終確保工程結(jié)算審查的質(zhì)量。
2工程實(shí)例分析
本工程為某商業(yè)住宅建設(shè)工程。其總投機(jī)概算總額為1623.23萬元,其中土建、安裝工程量為鉆孔灌注混凝土樁288.38m3設(shè)備基礎(chǔ)鋼筋混凝土352.93m3柱梁工程21.43m3鋼結(jié)構(gòu)88.54t管道保溫227.77m3設(shè)備保溫53.48m3設(shè)備38臺(tái)改造設(shè)備6臺(tái)閥門346只工藝管道約8193.8m電表設(shè)備77臺(tái)/套電纜機(jī)架658m電纜機(jī)架24550m該項(xiàng)目經(jīng)過一年建設(shè)完成。進(jìn)行工程結(jié)算審查時(shí),發(fā)生了一些問題,采取了解決這些問題的措施。以下是主要實(shí)際問題的介紹:
(1)由于某工程造價(jià)師疏忽,工程量計(jì)算錯(cuò)誤,工程審查成果錯(cuò)誤,給建設(shè)部門造成經(jīng)濟(jì)損失,事后根據(jù)責(zé)任追求制度處罰相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(2)在某地下車庫進(jìn)行結(jié)算審查時(shí),發(fā)現(xiàn)工程結(jié)算的發(fā)送審查資料中,所有簽證都沒有建設(shè)部門的蓋章,因此立即反映了該問題,降低了工程結(jié)算審查的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)根據(jù)土建圖紙審查記錄,基礎(chǔ)商用住宅的鋁制快門按電動(dòng)快門計(jì)價(jià),但經(jīng)現(xiàn)場調(diào)查,發(fā)現(xiàn)是普通快門,修改資料,減去相應(yīng)的價(jià)格差異,避免了結(jié)算審查。
3結(jié)語
建設(shè)工程結(jié)算關(guān)系到建設(shè)、監(jiān)理、施工、設(shè)計(jì)等部門的利益關(guān)系,因此在建設(shè)工程中,工程成本結(jié)算審查越來越重要,如何合理進(jìn)行結(jié)算審查,同時(shí)避免不必要的風(fēng)險(xiǎn)是很重要的。從工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看,筆者認(rèn)為重要的是審查該資料的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性等,同時(shí)在建設(shè)工程結(jié)算過程中,必須正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),采取預(yù)防措施,有效保證建設(shè)部門的利益。
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